眾志成城，共克時艱。新冠肺炎疫情發生以來，受到了社會各界的廣泛關注。眾多愛心企業、人士積極行動起來，采購并捐贈緊缺的醫療物資，為抗擊疫情一線提供物資支持。近日，財政部、稅務總局等部門聯合發文，推出捐贈減免稅優惠政策，鼓勵和支持各界為疫情防控獻愛心。相關政策及業務問答為您整理好了，收藏學習吧。稅收優惠政策有這些通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除 【享受主體】 通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業和個人 【優惠內容】 自 2020 年 1 月 1 日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。 國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。 上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。 “公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第 99 號）有關規定執行。 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 （2020 年第 9 號） 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 （2020 年第 4 號）直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除 【享受主體】 直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人 【優惠內容】 自 2020 年 1 月 1 日起，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。 捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。 承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。 上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。 企業享受規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》 （2019 年第 99 號）有關規定執行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。 企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 （2020 年第 9 號） 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 （2020 年第 4 號）無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 【享受主體】 無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶 【優惠內容】 自 2020 年 1 月 1 日起，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。 上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。 納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。 納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后 1 個月內完成開具。 納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 （2020 年第 9 號） （2） 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 （2020 年第 4 號）擴大捐贈免稅進口范圍 【享受主體】 防控疫情捐贈進口物資 【優惠內容】 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。 （1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。 （2）免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈；境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。 （3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。 財政部、海關總署、稅務總局公告 2020 年第 6 號項下免稅進口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在 2020 年 9 月 30 日前向海關辦理退稅手續。 免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告 2020 年第17 號，先登記放行，再按規定補辦相關手續。 【政策依據】 《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》（財政部 海關總署 稅務總局公告 2015 年第 102 號發布） 《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020 年第 6號）如何享受稅收優惠 1.請問我為疫情防控購買并捐贈的口罩、防護服等醫療物資，應按照什么金額在個人所得稅稅前扣除？ 答：本次疫情中個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）執行。財稅2019年第99號公告規定，捐贈口罩、防護服等物資的，應按照市場價格確定捐贈額。具體到本次疫情捐贈來說，如果您購買物資的時間與捐贈的時間很接近，那么市場價格就是購買商品價格，也就是購買小票或購買發票上注明的商品價格。 2.為支持抗擊疫情防控我通過某個基金會進行了捐贈，但對方表示由于捐贈者太多捐贈票據已用完，答應領來新票據后再給我開具，在這種情況下我還能享受捐贈全額扣除的稅收優惠政策嗎？ 答：可以。本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，應按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）執行。為保障個人捐贈能夠及時有效扣除，財稅2019年第99號公告規定，如果個人不能及時取得捐贈票據的，可暫憑捐贈銀行支付憑證扣除，在捐贈90日內及時取得捐贈票據即可。 3.我們企業向武漢的醫院捐贈了一批醫療物資，符合政策規定的全額扣除條件，請問該如何申報享受？ 答：企業享受《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。 4.適用《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）及《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件免征增值稅、消費稅優惠是否需要備案？如何填寫申報表？ 答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第二條規定：納稅人按照8號公告和《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。 適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。 5.適用《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）及《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件免征增值稅如何開具發票？ 答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第三條規定：納稅人按照8號公告和9號公告有關規定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。 納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。
