第一章 增值稅的籌劃
本章在詳細(xì)介紹增值稅納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、增值稅的征稅范圍、稅率、減稅、免稅規(guī)定、應(yīng)納稅額的
計算、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)等有關(guān)稅收政策規(guī)定的基礎(chǔ)上針對增值稅的特點(diǎn)和稅法規(guī)定從對納
稅人身份認(rèn)定的籌劃到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)環(huán)節(jié)的籌劃到企業(yè)分立的納稅籌劃以及如何創(chuàng)造
符合政策規(guī)定的條件進(jìn)行避稅等問題進(jìn)行了深入淺出的分析。
第一節(jié) 增值稅的納稅法規(guī)
一、增值稅納稅人
《增值稅暫行條例》規(guī)定凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和
個人都是增值稅的納稅人。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國
企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位以及個體工商業(yè)戶和其他個人等。
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人其劃分標(biāo)準(zhǔn)基本依據(jù)是納稅人的財務(wù)會計制度是否健
全是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小而衡量企業(yè)規(guī)模則主要依據(jù)企業(yè)年銷售額。現(xiàn)行增
值稅法規(guī)以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
二、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
稅法的規(guī)定下列納稅人認(rèn)定為一般納稅人
1凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位可認(rèn)定為一般納稅人。
2非企業(yè)性單位經(jīng)常發(fā)生增值稅納稅行為且符合一般納稅人的條件的可認(rèn)定為一般納稅人。
3年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位賬簿健全、
能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)⑵湔J(rèn)
定為一般納稅人。
4新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)已開業(yè)的小
規(guī)模納稅人其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)在次年一月底前申請辦理一般納稅人的認(rèn)定。
三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人
1從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)
或零售的納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡稱應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的
