為保證統(tǒng)一核算企業(yè)正確填寫申報表，順利完成總機構及其所屬分支機構納稅申報和稅款繳納，制定本指南。
一、適用范圍
根據魯國稅函[2016]169號文件確定，進行統(tǒng)一核算增值稅的企業(yè)，按照本指南進行納稅申報。
二、信息傳遞
（一）統(tǒng)一核算企業(yè)所屬分支機構（下稱分支機構），在申報期內按照規(guī)定時限填寫《分支機構信息傳遞單》，上傳至總機構，以便總機構統(tǒng)一核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
（二）統(tǒng)一核算企業(yè)總機構（下稱總機構）根據各分支機構《傳遞單》數據，核算稅款所屬期內總分機構的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，并根據文件要求形成《稅款分配表》。
（三）總機構將《稅款分配表》報送至主管國稅機關。
（四）分支機構將《完稅證明》傳真至總機構備查。
三、稅務機關數據維護
總機構主管國稅機構根據《稅款分配表》，對金稅三期系統(tǒng)參數進行維護。
四、納稅申報
（一）各分支機構納稅申報
1.需要屬地繳納的銷售額，填寫至附表一對應欄次。
2.總機構分配的應稅銷售額，按照發(fā)票開具情況，填寫至附表一13a。
3.取得的全部進項扣稅憑證，分別填入附表二對應欄次。
由總機構匯總的進項稅額做進項轉出處理，填入附表二第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”
（二）總機構納稅申報
1.銷售情況填寫
應稅銷售額為總機構及分支機構全部應稅銷售額（不包括免稅銷售額），分別填入附表一“一、一般計稅方法計稅”對應欄次和主表第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”。
銷項稅額按照銷售額和適用稅率計算，填入《附表一》對應欄次和《主表》第11欄“銷項稅額”。
免稅項目銷售額為總機構及分支機構提供免稅項目的銷售額，填入《附表一》“四、免稅”相應欄次。
2.進項稅額填寫
進項稅額為總機構本部及分支機構支付或者負擔的增值稅額。
進項稅額填入《附表二》“一、申報抵扣的進項稅額”對應欄次。
3.進項稅額轉出填寫
用于不得抵扣進項稅額項目的，其進項稅額應通過《附表二》“二、進項稅額轉出”對應欄次填寫。
4.分支機構當期已繳稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第2欄“分支機構預征繳納稅款”
5.總機構及各分支機構購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費和技術維護費（價稅合計額），由總機構填入《增值稅納稅申報附列資料（四）》第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費”，按實際發(fā)生情況填入《主表》第23欄“應納稅額減征額”。
五、總分機構申報順序
（一）分支機構向總機構報送《傳遞單》
（二）總機構進行增值稅統(tǒng)一核算，向主管稅務機關報送《分配表》
（三）總機構主管稅務機關對金稅三期系統(tǒng)進行維護
（四）分支機構按照總機構清分銷售額和屬地業(yè)務，填寫申報表，進行納稅申報
（五）總機構進行納稅申報
六、其他未盡事宜
按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年13號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年27號）和《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年30號）相關規(guī)定執(zhí)行。 [責任編輯：黃英杰]電話：15899773983
